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教培業迎來大整頓!稅務合規成必然趨勢

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教培業迎來大整頓!稅務合規成必然趨勢

發布日期:2021-07-11 作者:青島四通人力資源有限公司 點擊:

2021年,教培業迎來了自2018年以來Z嚴的一次行業整頓。從2021年3月18日起,人民日報連續4天對教培行業的靈魂拷問,北京海淀、朝陽區全面停課整頓,驗收合格后復課。而后多地效仿,各地教培機構迎來近期Z嚴監管。


校長邦新媒體中心調研數據顯示,這些教培機構中,有60%以上存在財務管理問題,50%的機構因財務問題被罰,70%的機構有因財務管理問題被罰的風險。


可見,在金稅四期大數據監管體系、教委的資金監管、以及行業大規模整頓的影響下,教培行業稅務合規成為必然之路。


01
教培行業中存在的涉稅問題



問題一:未按規定取得和使用發票


如會向稅務機關以外的單位和個人購買勞務費發票;自制電腦打印票據作為收入確認的原始憑證;房租費用列支無正規發票;支付臨時聘用人員的講課費也未取得勞務發票;涂改勞務費發票,虛開發票;利用支付勞務費向關聯企業轉移利潤等。


問題二:現金發工資,大量員工零申報


教育培訓行業Z主的成本就是人力成本。自從個稅起征點由3000調至5000后,大批教育培訓行業就將員工的工資零申報,以現金的形式發放工資,而不是銀行代發,從而實現避稅,這也是稅點點所認為不合理不合規的。


但是這種做法是很危險的,如果當期有收入及應納稅款卻辦理零申報,屬于偷稅,需要承擔相應的法律責任。


問題三:虛列成本,少計收入


大多數教育培訓機構為了降低利潤,通過虛列費用、虛增成本、虛列工資等方式大量找發票,并且收入不入賬、轉移經營收入,不為學生家長開具發票等方式隱匿收入,僅僅將開具發票的部分計入經營收入,大部分未開具發票的款項卻未納入收入,納稅申報為“連年虧損”。


問題四:跨地區經營,稅款分攤不合規


根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》,跨地區經營的總機構和具有主體生產職能的二級分支機構就地分攤企業所得稅,50%由總機構繳納,50%在各分支機構之間分攤。新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。




02
教培行業稅務稽查案例解析



案例一


XM市稅務稽查人員根據舉報線索,對某教育培訓中心的納稅情況實施稅務檢查:


在發現的公司經營業績明細表中,詳細記錄了每個月學員報名及收費情況。為進一步確認企業的收入,檢查人員還通過對第三方支付機構延伸檢查,掌握了該培訓中心的POS機刷卡明細,發現企業存在賬上隱瞞收入的違法事實。


在檢查過程中,稽查人員還發現,該公司賬上列支的培訓教師工資明細偏低,與培訓市場的實際情況不符。在約談中,企業負責人承認,賬上列支的工資支出確實只是實際發放工資的一部分,并提供了賬外真實的工資表。


綜上,該培訓中心不僅少開發票,少列收入,而且財務核算較為混亂,培訓教師的工資也存在申報不實的問題。Z終稽查局依法對其做出了補繳各類稅款、加收滯納金及罰款共計71.96萬元的處理決定,并將案件移送到公安機關。

案例二


2020年,某教育有限公司被稅務稽查局發現存在以下稅務問題:


在增值稅方面,該公司按照開具發票的未超過起征點的收入進行納稅申報,未如實申報。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)及附件1《營業稅改增值稅試點實施辦法》第一條、第九條、第十五條的有關規定,該公司2018年應補繳增值稅13,334.82元。


在城建稅方面,根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規定,2018年應補繳城市維護建設稅933.44元。


個人所得稅方面,2018年給陳某等人支付講課費11,000.00元、勞務費176,400.00元,根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條第四款,第八條、第九條的規定,應按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅,29,984.00元。


除此之外,同年給陳某等8人的分紅40,000.00元,根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條第七款、第八條、第九條的規定,應按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅,8,000.00元。合計應代扣代繳個人所得稅37,984.00元。


因此,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條、六十九條之規定,Z終罰款合計:26,126.13元。



1
制定稅務風險防范控制規程


稅務風險防范控制與企業的具體業務活動密切相關。企業在制定時應匯集納稅人涉稅活動所依據的法律、法規、政策,并對其進行研究,避免陷入法律糾紛。


當出現政策疑問時,稅點點認為應及時向稅務機關咨詢,在法律許可的范圍內制定不同的防控規程。企業應當加強對涉稅人員的培訓與溝通,加強相關部門和人員對稅務風險防控規程內容的理解,并加強對稅務風險控制效果進行檢查和監督。



2
重點監控重大事項關鍵風險


企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動(如關聯交易價格的制定)等。這些事項因其重要性不允許企業存在過高的風險,因此,企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范稅務風險,更應著重跟蹤、監控稅務風險。


企業應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程,制定覆蓋各個環節的全流程控制措施;對其他風險所涉及的業務流程,合理設置關鍵控制環節,采取相應的控制措施。、


3
定期進行涉稅業務健康檢查


為保證依法納稅、安全納稅,實現稅務風險Z小化,企業應定期對涉稅業務開展風險評估,即納稅“健”檢查,一經發現問題,立即改正。


企業既可以采用內部檢查或評估的方法,也可以聘請稅務師事務所進行稅務審計。對自查評估或稅務審計中發現的涉稅問題,應及時采取賬務調整、補正申報等措施進行糾正,消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險。


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